Blog
Spaanse stamrecht-BV
10 januari 2011 23:00
Door: Timmo Henseler
Een eerdere keer heb ik het gehad over de Japanse stamrecht-BV en de link met Japan was economisch. Maar nu gaan we echt over de grens, naar Spanje. Over de economie kan niemand vrolijk worden maar met het klimaat ligt dat anders. Natuurlijk schijnt in Spanje niet altijd de zon en we hebben hier in de heuvels buiten Valencia regelmatig sneeuw in de winter. Iets verder kan zelfs geskied worden.
Maar hoe zit het met het fiscale klimaat? De gemiddelde werknemer betaalt in Spanje iets minder dan in Nederland maar de gemiddelde BV iets meer. Maar heel spectaculair zijn de verschillen niet. Anders is het voor wie in Spanje woont en periodieke uitkeringen uit een stamrecht-BV krijgt. We krijgen dan te maken met de belastingverdragen ter voorkomen van dubbele belastingheffing. In het verdrag tussen Nederland en Spanje is bepaald dat de heffing over inkomsten van een inwoner van Spanje uit arbeid in Nederland, toegewezen wordt aan Nederland. En uitkeringen uit een stamrecht-BV worden gezien als inkomsten uit (vroegere) arbeid. Dat lijkt dus ongunstig gezien mijn eerdere opmerking over het fiscale klimaat in Spanje. De Nederlandse belastingschijven hebben echter de eigenaardigheid dat in de onderste twee schijven het grootste deel niet uit inkomstenbelasting bestaat maar uit premies volksverzekeringen. Nederlanders die buiten Spanje wonen hoeven die premies niet te betalen (maar het mag wel, om verder AOW op te bouwen). Wat overblijft is 1,85% in de eerste schijf en 10,80% in de tweede schijf. Als de uitkeringen beperkt blijven tot ca 2.700 euro is de maximale gemiddelde Nederlandse loonheffing nooit meer dan 4%. Dat lijkt op een fiscaal schiereiland! Maar daarmee zijn we er nog niet. Zoals in de meeste landen, heft Spanje niet alleen over het Spaanse inkomen maar ook over het buitenlandse inkomen. Stel dat Spanje over de stamrechtuitkeringen, als inkomen uit arbeid, gemiddeld 18% zou heffen - nog steeds schappelijk in vergelijking met de reguliere Nederlandse tarieven - dan zou de begunstigde eerst 4% in Nederland betalen, vervolgens 18% in Spanje. Maar de 4% kan in Spanje wel van de 18% afgetrokken worden, anders zou het belastingverdrag geen enkele werking hebben. Het uiteindelijke gevolg is dat de inwoner van Spanje gewoon volgens de Spaanse schalen en tarieven in zijn beurs getroffen wordt maar dat (een deel van) de opbrengst naar Nederland gaat. Nu wordt het echter leuker want in Spanje worden stamrechtuitkeringen veelal niet als inkomsten uit vroegere arbeid gezien maar als inkomsten uit een soort koopsompolis. Volgens de stamrechtovereenkomst is dat inderdaad het geval. En periodieke uitkeringen vanuit een koopsom zijn eigenlijk slechts voor een deel inkomsten, laten we zeggen het rentedeel. Het zou onredelijk zijn om het stamrechtkapitaal ook te belasten, aldus de Spaanse fiscus. Gevolg is dat de stamrechtuitkeringen voor een percentage tussen de 8% en 40% als inkomsten gezien worden en dat deze met maximaal 21% (als kapitaalinkomsten) belast worden, minimaal 1,6% en maximaal 8% dus. Maar wat te doen met de stamrecht-BV? Tot vóór 1 januari 2010 mocht een stamrecht-BV niet naar het buitenland op straffe van een forse revisierente. Er moest in dat geval een Nederlandse directeur aangesteld worden. Dat is nu anders, de BV kan mee naar Spanje (en naar andere EU-landen), onder enkele voorwaarden waaraan in de meeste gevallen eenvoudig voldaan kan worden. Een BV naar Spanje verhuizen is echter niet eenvoudig. De Spaanse fiscus begrijpt de Nederlandse documenten niet. Er zal dus e.e.a. vertaald moeten worden en er moet een notaris aan te pas komen. Voor diegenen die een ontslagvergoeding krijgen en al weten dat ze naar Spanje willen, is het eenvoudiger om een Spaanse BV, een Sociedad Limitada ofwel stamrecht-S.L. op te richten. En met de dalende Spaanse huizenprijzen kan het pakket compleet gemaakt worden met een mooie Spaanse villa in de bergen of aan de kust, gefinancierd vanuit de stamrecht-S.L.!
