Een hypotheek van uw stamrecht BV
Als u een bestaande hypotheek heeft, kan uw stamrecht BV (een deel van) de hypotheek overnemen. U lost dan uw hyptheek (deels) af met een lening van uw stamrecht BV. Als u nog geen hypotheek heeft maar erover denkt een huis te kopen, geldt hetzelfde. In veel gevallen heeft u én voor uzelf een goedkopere hypotheek én voor uw BV een beter rentetarief dan bij een spaarrekening of deposito van de bank.
hypotheek van stamrecht BV: een voorbeeld
U krijgt een gouden handdruk van 100.000 euro en stort deze in een stamrecht BV. U heeft een hypotheek van € 300.000 en betaalt een rente van 4%. U wilt uw ontslagvergoeding niet in aandelen beleggen maar kiest voor een deposito-rekening bij uw bank waar u 2% rente voor krijgt. Als u nu € 100.000 van de stamrecht BV leent tegen 3% en hiermee een deel van uw hypotheek aflost, heeft u een hypotheekvoordeel van 1% (€ 1.000 per jaar). Uw BV ontvangt eveneens een rente die 1% beter is dan voorheen; ook een voordeel van € 1.000.
Of een hypotheek van uw stamrecht BV aantrekkelijk is, hangt van uw eigen situatie af. Betaalt u in het bovenstaande voorbeeld slechts 2% voor uw hypotheek en krijgt uw BV 2,5% dan heeft het uiteraard geen zin om uw huis vanuit uw stamrecht BV te financieren.
Ook is het van belang goed te kijken naar uw hypotheekvoorwaarden: een boetebeding bij aflossing kan roet in het eten gooien.
hypotheekrenteaftrek en vennootschapsbelasting
Het bovenstaande voorbeeld is bewust eenvoudig voorgesteld en behoeft enige nuancering. Ten eerste is uw hypotheekrente aftrekbaar. Valt deze aftrek geheel in het 52%-tarief dan is uw voordeel nog maar € 480. Verder is de opbrengst in uw stamrecht BV belast. Stel dat u voor de vennootschapsbelasting in het opstaptarief van 20% valt dan blijft er na de 25% aanmerkelijk belangheffing nog 60% over, € 600, een totaal voordeel van € 1.080. In dat geval is het aantrekkelijk om de rente zo hoog mogelijk vast te stellen, bijvoorbeeld 4% met een voordeel voor stamrecht BV waar € 1.200 van overblijft (voorzover mogelijk binnen de grenzen van zakelijke voorwaarden, zie hieronder).
hypotheekakte vaak niet nodig
Alhoewel we het hierboven hebben over een hypotheek hoeft dit niet te betekenen dat u (opnieuw) naar de notaris moet voor een hypotheekakte. De fiscale regelgeving ziet er nauw op toe dat transacties tussen u en uw BV tegen zakelijke voorwaarden geschieden. In de praktijk betekent dat de rente vergelijkbaar moet zijn met wat een bank u in rekening zou brengen onder vergelijkbare voorwaarden. Dat betekent onder ander dat uw stamrecht BV zekerheden moet vragen om het risico op niet-betaling te verminderen. Maar in plaats van een hypotheekakte (waar een notaris voor nodig is) kunt u ook volstaan met een zogenaamde hypotheekverklaring (eigenlijk een positieve en negatieve hypotheekverklaring). Dat is een verklaring waarin u belooft aan uw stamrecht BV dat u zult meewerken aan het vestigen van een hypotheek wanneer de BV daarom vraagt (de positieve hypotheekverklaring) en bovendien dat u niet aan een andere partij hyptheekzekerheid zult verstrekken (de negatieve hypotheekverklaring). Dat is niet even zeker als een hypotheek dus moet de rente iets hoger zijn. Iets meer kosten voor u maar ook meer opbrengst voor uw stamrecht BV. Ook andere factoren zijn van invloed zoals de overwaarde in uw huis. Als de BV weinig zekerheden heeft en er is geen of onvoldoende overwaarde is het bovendien niet zakelijk als uw stamrecht BV een groot deel van het stamrechtkapitaal in de financiering van uw huis steekt.
volledige ontslagvergoeding als hypotheek niet verstandig
Om binnen de grenzen van de zakelijke voorwaarden te blijven, kan beter niet het gehele bedrag als hypotheeklening aan uzelf verstrekt worden. Vanuit het zakelijke gezichtspunt vergroot dat het risico voor uw stamrecht BV waardoor de zakelijke rente hoger zou moeten zijn. Daarnaast vermindert het de flexibiliteit om periodieke uitkeringen te doen, mocht die behoefte ontstaan (bijvoorbeeld als uw inkomsten onverwacht afnemen). Wanneer het verstrekken van een hypotheek de stamrechtuitkeringen in gevaar brengt, kan dit gezien worden als afkoop van het stamrecht. In dat geval moet u alsnog belasting over uw ontslagvergoeding betalen vermeerderd met een strafheffing (revisierente) van 20%.
Neemt u contact met ons op als u meer wilt weten. Ook hebben wij modellen beschikbaar voor het opstellen van een leningsovereenkomst.
