Nieuws
Stamrecht via banksparen
1 januari 2010 19:45
Vanaf 1 januari 2010 vallen onder aanspraken ter vervanging van gederfd of te derven loon ook schadeloosstellingen die u voor uw (ex-)werknemer stort op:
- een geblokkeerde spaarrekening bij een kredietinstelling (stamrechtspaarrekening)
- een beleggingsrekening bij een beleggingsinstelling
(stamrechtbeleggingsrekening)
De instelling boekt de behaalde rendementen bij op de stamrechtspaarrekening of gebruikt ze voor het verkrijgen van stamrechtbeleggingsrechten.
Bij welke instelling onderbrengen?
De instelling waar u de schadeloosstelling onbelast mag onderbrengen, moet aan de volgende voorwaarden voldoen:
- De kredietinstelling mag in Nederland het bankbedrijf uitoefenen. De instelling moet de verplichting uit de stamrechtspaarrekening voor de vennootschapsbelasting tot het binnenlands ondernemingsvermogen rekenen.
- De beleggingsinstelling mag in Nederland als beleggingsinstelling fungeren.
Wilt u de schadeloosstelling onbelast onderbrengen bij een krediet- of beleggingsinstelling die niet aan deze voorwaarden voldoet, dan gelden speciale voorwaarden.
Begunstigingsclausule
In de bankstamrechtovereenkomst moet staan aan welke nabestaanden het recht op een uitkering toekomt bij het overlijden van de werknemer of van de genieter van de uitkeringen. De volgende personen zijn daarbij toegestaan:
- zijn (gewezen) echtgenoot
- degene met wie hij duurzaam een gezamenlijke huishouding voert of heeft gevoerd en met wie geen bloed- of aanverwantschap in de rechte lijn bestaat
- zijn (pleeg)kinderen die jonger zijn dan 30 jaar
Waarvoor gebruiken?
Uw (ex-)werknemer mag het tegoed van de stamrechtspaarrekening of de waarde van de stamrechtbeleggingsrekening gebruiken voor:
- een aanspraak op periodieke uitkeringen ter vervanging van
gederfd of te derven loon
Zo’n uitkering moet aan bepaalde voorwaarden voldoen. - uitkeringen
In dit geval moet de krediet- of beleggingsinstelling het tegoed van de rekening of de waarde van het recht jaarlijks in termijnen uitkeren. De omvang van de termijnen is vergelijkbaar met die van een periodieke uitkering.
Voor uitkeringen gelden verder de volgende voorwaarden:
- als de (ex-)werknemer nog leeft:
- De uitkeringen moeten uiterlijk ingaan in het jaar dat hij 65 jaar wordt.
- De periode tussen de 1e en de laatste uitkering moet minimaal een vastgesteld aantal jaren zijn. Het aantal jaren is afhankelijk van de leeftijd van de (ex-)werknemer. Het aantal jaren vindt u in de tabel Minimaal aantal jaren voor uitkeringstermijnen bij stamrechtspaarrekening en stamrechtbeleggingsrekening.
- als de (ex-)werknemer is overleden en er nog geen uitkeringen
zijn gedaan:
- De uitkeringen moeten direct ingaan en toekomen aan een of meer nabestaanden die in de begunstigingsclausule staan.
- De periode tussen de 1e en de laatste uitkering moet minimaal een vastgesteld aantal jaren zijn. Het aantal jaren vindt u in de tabel Minimaal aantal jaren voor uitkeringstermijnen bij stamrechtspaarrekening en stamrechtbeleggingsrekening.
Het tegoed van de stamrechtspaarrekening of de waarde van de stamrechtbeleggingsrekening kan belastingvrij overgaan op de gerechtigden die in de begunstigingsclausule staan.
Het tegoed van de stamrechtspaarrekening of de waarde van het stamrechtbeleggingsrecht is loon uit vroegere dienstbetrekking als de uitkeringsgerechtigde overlijdt en er volgens de begunstigingsclausule niemand meer in aanmerking komt voor een uitkering. In dit geval geniet de gerechtigde het loon onmiddellijk voor zijn overlijden.
bron: Belastingdienst
